Bonus depreciación - kio estas tio?

Preskaŭ ĉiu kompanio havas fiksaj aktivoj (FA). Ili devas porti proprieto. Laŭ la reguloj PBU, teni rekordojn de la mastruma sistemo, kaj estas submetitaj al amortizo.

depreciación deprenoj

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Tiu sumo asignita por reembolso de la SUB eluziĝo. Ili estas inkluzivita en la kosto de traktado aŭ produktado.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortizo akuzojn - la kvanto estas kalkulita surbaze de la libro valoro de instalaĵoj kaj normoj. La normo estas nomita la jara procento kompenso por eluzitajn partoj de la SUB.

proprieto grupo

Estas formitaj laŭ la daŭro de la utila vivo de objektoj:

• Mi grupo - 1-2 jaroj;
• II - 2-3;
• III - 3-5 jaroj;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - pli ol 30 jaroj.

Kio estas la depreciación de fiksaj aktivoj premion?

En leĝo, la termino ne estas malkaŝitaj. Tamen, librotenistoj kaj ekonomikistoj koncepton en ilia laboro tute aktive uzata.

La impostpagantoj povas inkludi en la elspezoj registrita en la raportado periodo (depende de la impostado reĝimo), la kosto de ĉefurbo investoj en la mastruma sistemo, tio estas, kostoj ke la entrepreno, Por rakonti samtempe. Tiu "privilegion" estas la bonus depreciación. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Zorge povas esti faritaj, inkluzive de kompletigo, rekonstruado kaj modernigo de la objektoj.

limigoj

Pluraj el ili.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Unue, la uzo de bonus depreciación estas neebla por objektoj akiris senpage. La responda regulo establas artikolo 9, alineo 258 NC.

. Due, ĝi difinas la maksimuman kvanton de bonus depreciación. VIN apartenantaj al III kaj VIII-X grupo, ĝi estas 10%, dum por la aliaj objektoj (III-VII c.) - 30% (antaŭe 10%).

Ĉi tiuj indikiloj estas uzataj por krei parta elimino akiraĵo, Retrofitting, retooling, ktp ..

reakiro

Ĝi estas farita en la efektivigo antaŭ la expiry de 5 jaroj de la dato la OS uzata. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restarigo de bonus depreciación - estas, en simplaj vortoj, ĝia inkludo en la sumo de enspezoj. Responda postulo difinita en la para. Septembro 4-a alineo de la artikolo 258 Imposta Kodo.

Esti restarigita, kaj la 10-jara kaj 30 procento la kvanto de iu ajn kostoj. Por aliaj vojoj de dispono de tiu procedo ne estas provizita.

transiraj provizaĵoj

La nova eldono de la Imposto Kodo artikolo 258 venis en efikon en 2009

Konforme para. Marto 2-a artikolo de la Kodo, paragrafo 272, depreciación bonus - estas la kvanto kiu estas rekonita en enspezoj en la periodo en kiu ĝi estis komencita akuzanta depreciación objektoj, kiujn li faris ĉefurbo investoj.

El tio sekvas, ke la akiraĵo / kreado de objekto, premio de la 30% estas aplikita al la aktivoj metita en funkciado ekde decembro 2008. En la kazo de rekonstruado, kaj en aliaj kazoj kondiĉitaj de paragrafo 9 de Artikolo 258 Imposta Kodo, ĉi "privilegion" povas esti uzata, se originala prezo upgradable objekto ŝanĝoj post januaro 1-a. 2009

Tamen, laŭ la dispozicioj de paragrafo 9 de Artikolo 10 de la Federacia Leĝo nombro 224, la dispozicioj de la nova artikolo. 258 devas esti aplikitaj al la mastruma sistemo metita en funkciado en januaro 2008. En konsekvenco, la librotenistoj levis la demandon: ĉu por inkludi en enspezoj depreciación bonus, se la objekto estas akirita kaj metita en funkciado en 2008, estis en la sama jaro kaj implementado?

Unue, la Ministerio de Financo klarigis, ke la bezono reakiri la premion. Tamen, malsama opinio estis esprimita poste. Rezulte, la jenan pozicio estis adoptita.

Kiam efektivigita antaŭ la eniro en vigleco de la nova provizaĵoj sur la deviga reakiro de la premio (tio estas, ĝis januaro 1-a. 2009) VIN, akirita en 2008, la pagador ne devas inkluzivi ĝin en la kvanto de enspezoj. Tiu konkludo estas formulita surbaze de paragrafo 2, 5, de la Imposto Kodo, laŭ kiu la leĝaro sur impostoj kaj devoj, fiksante la nova respondecoj aŭ plimalboniĝo la pozicion de ekonomia unuo alie, ne retroaktiva.

Oni diras, ke en kazo de konscio post 01.01.2009 aktivoj metita en funkciado de januaro 1, 2008, depreciación bonus esti restarigita.

praktikan aplikon

Pagadores povas apliki premio, sendepende de la metodo de kalkuli depreciación.

Se vi uzas la rektan retan metodon, la komenca valoro de la objekto estas reduktita de la depreciación bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Tiu kosto estas la bazo por la ŝtono de la monata amortizo en la imposto diskoj.

Se ento validas ne-lineara maniero la operaciumo post komisiado inkludas (en lia originala prezo, minus la premio) por la taŭga grupo (subgrupo).

ekzemple

Por klareco, ni prenu la konvencia kompanio - JSC "Ivan". La komenca datumoj estas:

• Depreciación portis nelinearaj metodo.
• Al intenco de la VIN III-VII c. Ĝi validas ĉirkaŭ 30 procento premio.
• En aŭgusto 2016, la firmao aĉetis kaj metita en funkciado la teamo inkludas en la sepa grupo. La komenca kosto de la SUB - 1 milionoj rubloj.

. Nun, oni kalkulas de la bonus depreciación. En la unuaj 9 monatoj. 2016 entrepreno librotenisto estos konsideri kiel parto de la kostoj al la sekva kvanto:

1 milionoj rubloj. x 30% = 300 mil. p.

La cetero de la kosto de la teamo (1 miliono rubloj -. 300 mil 700 mil p = p ....) Ĝi devas inkludi en la aldonita ekvilibron de Grupo VII de septembro 1, 2016

Ĉu mi devas pripensi la fakton la uzo de la premio en la financa politiko?

Imposta specialistoj kaj financaj fakuloj kredas ke se entrepreno uzas "profito", ĝi bezonas riparon en la librotenado politiko. La taŭga produktado ĉeestas en Leteroj Financo kaj la FMS.

Arbitracio kortoj aliĝas al malsama pozicio. факт в учетной политике не закреплять. Aparte, ili kredas ke la kompanio povas uzi la depreciación gratifiko kaj ĉi tiu fakto ne estas atingita en la librotenado politiko.

Advokatoj, siavice, konsilas ankoraŭ pripensi la decidon pri la uzo de "instigoj" por eviti konflikton kun la IRS.

implicoj de la

En librotenado povas uzi depreciación bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. En imposto librotenado, respektive, al la komenco de la monato por kalkulo de depreciación sur la celo, granda elspezo. En la kunteksto de emerĝantaj imponible provizora diferencon. Okazigas ĝin (la prokrastita imposto respondeco).

La dua monato de kalkulo de depreciación elspezo kvantoj sur imposto librotenado estos malpli ol sur librotenado. Ĉi tio estas pro la fakto, ke la kvanto de monata amortizo estos pli, ĉar la kalkulo estas realigita en historia kosto, ekskludante gratifikojn.

Laŭe, la dua monato de la provizora diferenco malpliiĝos kaj la IT - repagis.

konsidero trajtoj

. Konsideru poŝtante depreciación premio. Prenu kondiĉa entrepreno "Antey". La komenca datumoj estas:

• En marto 2016 la Kompanio akiris kaj metita en funkciado la OS inkluzivita en Grupo III.
• Kosto de la projekto - 1 miliono 200 mil p .. (Ekskludante VAT).
• La daŭro de la utila vivo - 60 monatojn. (5 jaroj).
• Kostoj kaj enspezoj en la entrepreno estas determinitaj sur accrual bazo.
• En la imposto registroj por VIN III-VII grupoj aplikita ĉirkaŭ 30 procento premio.
• Depreciación estas kalkulita rekte retan bazo kaj en imposto kaj librotenado.

En marto 2016 Accountant faras notojn:

• Db CQ. 08 subsch. "La akiraĵo de la mastruma sistemo" Kd CQ. 60 - 1 200 000 - konsiderita aĉeto primaraj rimedoj;
• Db CQ. 01 subsch. "Proprieta OS" cd CQ. 08 subsch. "La akiraĵo de la mastruma sistemo" - 1.2 milionoj - reflektita en la enigo funkciado de la mastruma sistemo.

будет произведен в апреле. Librotenado depreciación gratifiko estos farita en aprilo. En la imposto rekordojn estos reflektitaj en la kvanto de 360 mil. P. (200 mil ĝis 1 miliono. P. X 30%). Monata depreciación kvanto estos:

(1 miliono 200-a RUB - .. 360 vi ..) / 60 monatoj. = 14 mil. Froti. / Monato.

Fino konsumon en aprilo en la imposto rekordojn estos:

360 mil. P. + 14 mil. P. = 374 mil. P.

Dume, konsiderante la tempo diferenco aperas. Ĝi estas la jena:

374 mil. Froti. - 20 mil rubloj .. = 354 mil. Froti.

Ŝi, siavice, kondukas al la apero de IT:

354 mil. Froti. x 20% = 70.800.

Afiŝoj en aprilo devus esti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 mil p .. - reflektas la depreciación de la VIN;
• Db CQ. 68 subsch. "Kalkuloj por enspezimposto" cd CQ. 77 - 70.800 p. - konsideri IT.

En majo kaj la sekvaj monatoj en la tuta periodo de utila vivo de la objekto fluo en librotenado estos pli (20 mil. P.> 14-a. P.). Alivorte, la tempo ofseto estos la diferenco en la 6-a. P. Laŭe, ĝi malgrandiĝas al 1200 r. (6-a. P. X 20%).

Wiring devus esti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 mil p .. - akumuliĝis depreciación de la VIN;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Kalkuloj por enspezimposto" - 1200 p. - konsiderata parta repago de IT.

Malfacilaĵoj kun la restarigo de la premio

Demandoj librotenistoj ekesti pro la fakto ke neniu para. Septembro 4-a alineo de la artikolo 258 Imposta Kodo, nek en aliaj normoj de Ĉapitro 25 de la Kodo ne diras ke, kiam estas necese, por akiri la premion: en la periodo de ĝia uzo aŭ vendo de la SUB.

Laŭ la kondiĉoj de sub-paragrafo. 5 p. 4271 artikolo, enspezoj de la inversio de la rezervo kaj aliaj similaj enspezoj necesas pripensi sur la lasta tago de la impostoj (raportado) periodo en kiu ili estas vere reakiris. La Ministerio de Financo klarigis ke la depreciación bonus, kovrita en elspezoj surbaze de Arto. Septembro 2-a alineo Arto. 258 de la Imposto estas inkluditaj en la datumbazo en la periodo en kiu la mastruma sistemo estis realigitaj.

Accountants ankaŭ interesiĝas pri la jenaj demandoj: Ĉu la inkluzivo de premio montras en enspezoj kiuj la kompanio fakte perdas tiun kvanton kaj ne povas esti konsiderataj por la kosto de 10% aŭ 30% de la origina prezo de la objekto? Ne pagador restarigi premio enspezoj de la vendo redukti financoj por la sama kvanto?

La Ministerio de Financo klarigis ke la ekonomia ento rajtas _recalculate_ la kvanton de amortizo sur la vendita objekto por antaŭa periodoj kaj lia postrestanta elemento-a. Tiurilate, surbaze de la policano. Januaro 1-a alineo de la artikolo 268 Imposta Kodo, enspezo de la vendo de la proprieto povas esti reduktita nur sur la postrestanta valoro.

Laŭe, la bonus depreciación, la kvanto de kiuj estis restarigitaj, ne reflektas en la komponado de la kostoj de iu periodo de sia resaniĝo, aŭ poste.

Dume, laŭ iuj fakuloj, tia pozicio de la Ministerio estas konsidereblaj polemika. La kialo estas jena.

La leĝaro ne eksplicite malpermesas la re-inkludo de la kvanto de premio en kostoj. Kiel indikita en sub-paragrafo. 1 de la unua alineo de la artikolo 268 Imposta Kodo, la vendo de amortizable enspezojn objekto estas reduktita de la postrestanta valoro. Ĝi reprezentas la diferencon inter la originala prezo kaj la kvanto de eluziĝo, kiu estas ŝargita dum operacio.

La komponado de la komenca kosto inkluzivas la koston de akiraĵo, konstruado, sxipetojn fabrikado, alportante al la uzebla stato.

Plue, devus referi al para. Septembro 3a alineo de la artikolo 258 Imposta Kodo. Oni notis, ke la mastruma sistemo, por kiu estis uzata la premion estas inkluditaj en la grupo de originalaj kosto, minus ne pli ol 10% aŭ 30% (por la respektivaj grupoj). La kvanto de tiaj intereso estas inkluzivita en la kosto de la imposto periodo.

nuancojn

Ĝi havas diri ke la vortigo de la supre eksplicite antauxvidas reduktante la kvanto de la originala prezo de la objekto VIN. Ĝi nur deklaris limigon de la inkluzivo de kostoj por plua depreciación de la proprieto.

Krome, ĝi estas kondukita en la procento de la originala prezo ŝargita al kostoj. En la momento de realigo de la objekto, ĉi tiuj kvantoj estas submetitaj al resaniĝo. Laŭe, la kompanio vendis la mastruma sistemo kaj inkluzive de la kvanto de premioj en enspezoj, povas redukti la profito el la vendo de postrestanta prezo de la objekto kalkulita tiamaniere kvazaŭ la premion kaj ne aplikiĝas.

Problemoj kun la terminojn

Kiel indikita en para. Aprilo 9, paragrafo 258 NC Nu, vi devos redoni la premion en la efektivigo de la mastruma sistemo antaŭ la expiry de 5 jaroj de la dato de funkciigo. Accountants demandas ĉu plenumi tiun postulon laŭ propraĵo vi bezonas inkluzivita en la I-III grupo, se la dato de vendo eluzi plene repagita?

Formale, la entrepreno devus plenumi postulojn de la Kodo, ĉar neniuj restriktoj tiurilate ne estas provizita.

La Ministerio de Financo diris ke de 01.01.2009 la premio estas esti restarigitaj, sendepende de ĉu aŭ ne por kompensi eluziĝo en la momento de realigo de la objekto.

Dume, inkluzive de la kvanto de enspezoj povas pliigi la postrestanta valoro de la proprieto de la sumo de la premio. Laŭ la reguloj policano. 1 de la unua alineo de la artikolo 268 Imposta Kodo, eblas redukti la profito el la vendo. Tamen, impostaŭtoritatoj metos organizo asertoj rilate al tiaj transakcioj.

Determino de postrestanta prezon antaŭ la expiry de 5 jaroj: ekzemplo

Prenu la sekva enigoj:

• la komenca projekto kosto - 30 p.; mil.
• ĉefurbo investo kostoj reflektas en la VIN enigo periodo de operacio (10%) - 3 mil.; p.
• la kvanton de amortizo al la dato de efektivigo - la 7-a distrikto ..

La ŝtono estos tiel:

• Komenca kosto = 30 mil. P. - 3 mil r .. = 27 mil. P.
• Salvage valoro = 27 mil. P. - la 7-a distrikto .. = 20 mil. P.

Tamen, donita la supre, surbaze de la dispozicioj de la Imposta Kodo, la postrestanta valoro por akiri pli;

30 mil. P. - la 7-a distrikto .. = 23 mil. P.

Plue supozas ke la OS estis vendita al prezo de 25 mil. P. En ĉi tiu kazo, la pagador la enspezo estos:

• 25 mil. P. - 20 mil p .. = 5 mil. P. (Guided Financoj numeralo).
• 25 mil. P. - 23 mil p .. = 2-a. P. (Konsiderante la normojn de la leĝaro).

trovoj

La postrestanta valoro de la objekto vendita, tiel, povas esti kalkulita kiel la diferenco inter lia kosto (kostoj sen depreno de la premio) kaj la postrestanta valoro (la sumo de depreciación, ekskludante gratifikojn).

Tiu aliro estas rekomendita por uzo en determinado de la pagador de la enspezoj de la vendo de la mastruma sistemo. Sed en ĉi tiu kazo ekzistas plendoj de la IRS.